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中國(guó)保監(jiān)會(huì)關(guān)于印發(fā)《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第15號(hào)：信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和信用評(píng)級(jí)》等5項(xiàng)問題解答的通知

[作者：　　　時(shí)間：2013-4-10 13:24:22]

保監(jiān)發(fā)〔2013〕24號(hào)

各保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司：

　　為進(jìn)一步完善償付能力監(jiān)管制度，我會(huì)研究制定了《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第15號(hào)：信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和信用評(píng)級(jí)》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第16號(hào)：基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第17號(hào)：非保險(xiǎn)類金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融產(chǎn)品》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第18號(hào)：未上市企業(yè)股權(quán)投資基金和股指期貨》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答第19號(hào)：委托投資和境外投資資產(chǎn)》。現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1季度償付能力報(bào)告編報(bào)起執(zhí)行。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則、實(shí)務(wù)指南及問題解答中的有關(guān)規(guī)定與本文件不一致的，以本文件為準(zhǔn)。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國(guó)保監(jiān)會(huì)

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2013年3月28日

　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答

　　第15號(hào)：信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和信用評(píng)級(jí)

　　問：保險(xiǎn)公司評(píng)估企業(yè)債券、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃等有關(guān)投資資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)可價(jià)值時(shí)，除可以使用外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)結(jié)果外，是否可以運(yùn)用公司內(nèi)部評(píng)級(jí)？

　　答：保險(xiǎn)公司可以采用外部評(píng)級(jí)法和內(nèi)部評(píng)級(jí)法評(píng)估企業(yè)債券、基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃等有關(guān)投資資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)可價(jià)值。外部評(píng)級(jí)法是指保險(xiǎn)公司采用外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)級(jí)結(jié)果，按照償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則，評(píng)估投資資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值。內(nèi)部評(píng)級(jí)法是指保險(xiǎn)公司采用公司內(nèi)部評(píng)級(jí)結(jié)果，按照償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則，評(píng)估投資資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值。保險(xiǎn)公司采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法應(yīng)當(dāng)經(jīng)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可。

　　（一）鼓勵(lì)有條件的保險(xiǎn)公司建立內(nèi)部評(píng)級(jí)制度，采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法評(píng)估各類投資資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可后，作為評(píng)估投資資產(chǎn)認(rèn)可價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于內(nèi)部評(píng)級(jí)法的有關(guān)要求，保監(jiān)會(huì)另行規(guī)定。

　　（二）未采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法的保險(xiǎn)公司，應(yīng)當(dāng)使用中國(guó)保監(jiān)會(huì)認(rèn)可的外部評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)出具的信用評(píng)級(jí)結(jié)果，評(píng)估投資資產(chǎn)認(rèn)可價(jià)值。

　　問：保險(xiǎn)公司采用外部評(píng)級(jí)法評(píng)估有關(guān)投資資產(chǎn)認(rèn)可價(jià)值時(shí)，如何確定外部評(píng)級(jí)結(jié)果？

　　答：保險(xiǎn)公司評(píng)估有關(guān)投資資產(chǎn)認(rèn)可價(jià)值時(shí)，采用的外部評(píng)級(jí)應(yīng)當(dāng)符合下述規(guī)定：

　　（一）境內(nèi)投資產(chǎn)品的信用評(píng)級(jí)原則上應(yīng)當(dāng)按照境內(nèi)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)結(jié)果確定，境外投資產(chǎn)品的信用評(píng)級(jí)原則上應(yīng)當(dāng)按照國(guó)際公認(rèn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)結(jié)果確定。

　　（二）同一投資產(chǎn)品或發(fā)行主體有一家以上符合要求的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)給予評(píng)級(jí)的，從低適用。

　　（三）對(duì)被投資產(chǎn)品和主體原則上應(yīng)當(dāng)定期跟蹤評(píng)級(jí)，編報(bào)償付能力報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)采用最近一期符合要求的評(píng)級(jí)結(jié)果。

　　（四）保監(jiān)會(huì)認(rèn)為外部信用評(píng)級(jí)結(jié)果不能客觀反映投資資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的，有權(quán)要求保險(xiǎn)公司調(diào)整投資資產(chǎn)的認(rèn)可價(jià)值或指定該項(xiàng)投資資產(chǎn)的認(rèn)可比例。

　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答

　　第16號(hào)：基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知》等有關(guān)規(guī)定，投資的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、信托公司等專業(yè)投資機(jī)構(gòu)發(fā)行的基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司投資的保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、信托公司等專業(yè)投資機(jī)構(gòu)根據(jù)保監(jiān)會(huì)規(guī)定發(fā)行的基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃為認(rèn)可資產(chǎn)。若使用外部評(píng)級(jí)法，應(yīng)當(dāng)按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　2.信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以下的基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（二）信息披露

　　1.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表的“信托投資”項(xiàng)目之后、“權(quán)益投資”項(xiàng)目之前，增加“基礎(chǔ)設(shè)施投資”項(xiàng)目，列報(bào)所投資的基礎(chǔ)設(shè)施債權(quán)投資計(jì)劃。

　　2.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將“明細(xì)表IA－9：基礎(chǔ)設(shè)施投資”中的“項(xiàng)目預(yù)算總額4”、“本期追加投資5”兩列分別變更為“評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)4”、“評(píng)級(jí)結(jié)果5”，披露信用評(píng)級(jí)有關(guān)信息。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答

　　第17號(hào)：非保險(xiǎn)類金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的金融產(chǎn)品

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知》投資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)支持證券，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司投資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)支持證券，若使用外部評(píng)級(jí)法，應(yīng)當(dāng)按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的信貸資產(chǎn)支持證券，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　2.信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）但低于AAA級(jí)的信貸資產(chǎn)支持證券，以賬面價(jià)值的93%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　3.信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上（含A級(jí)）但低于AA級(jí)的信貸資產(chǎn)支持證券，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　4.信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以下或沒有評(píng)級(jí)的信貸資產(chǎn)支持證券，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　（二）信息披露

　　1.保險(xiǎn)公司投資的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)支持證券在認(rèn)可資產(chǎn)表的“資產(chǎn)證券化產(chǎn)品”項(xiàng)目中列報(bào)。

　　2.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“明細(xì)表IA－8：資產(chǎn)證券化產(chǎn)品”的格式要求，披露銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)信貸資產(chǎn)支持證券的明細(xì)信息。

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知》投資的證券公司專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司投資的證券公司專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，若使用外部評(píng)級(jí)法，應(yīng)當(dāng)按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　2.信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）但低于AAA級(jí)的專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　3.信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上（含A級(jí)）但低于AA級(jí)的專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，以賬面價(jià)值的80%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　4.信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以下或沒有評(píng)級(jí)的專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　（二）信息披露

　　1.保險(xiǎn)公司投資的證券公司專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃在認(rèn)可資產(chǎn)表的“資產(chǎn)證券化產(chǎn)品”項(xiàng)目中列報(bào)。

　　2.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“明細(xì)表IA－8：資產(chǎn)證券化產(chǎn)品”的格式要求，披露證券公司專項(xiàng)資產(chǎn)管理計(jì)劃的明細(xì)信息。

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知》投資的商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司投資的商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，若使用外部評(píng)級(jí)法，應(yīng)當(dāng)按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.保險(xiǎn)公司投資的保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品：

　　（1）發(fā)行銀行信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；

　　（2）發(fā)行銀行信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以下的保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　2.保險(xiǎn)公司投資的不保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品：

　　（1）發(fā)行銀行信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的不保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值；

　　（2）發(fā)行銀行信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）但低于AAA級(jí)的不保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；

　　（3）發(fā)行銀行信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上（含A級(jí)）但低于AA級(jí)的不保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的80%作為其認(rèn)可價(jià)值；

　　（4）發(fā)行銀行信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以下或沒有評(píng)級(jí)的不保本型商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　（二）信息披露

　　1.保險(xiǎn)公司投資的商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品在認(rèn)可資產(chǎn)表的“其他投資資產(chǎn)”項(xiàng)目中列報(bào)。

　　2.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“明細(xì)表IA－12：其他投資資產(chǎn)”的格式要求，披露商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品的明細(xì)信息。

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知》投資的信托公司集合資金信托計(jì)劃，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司投資的信托公司集合資金信托計(jì)劃，若使用外部評(píng)級(jí)法，應(yīng)當(dāng)按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.保險(xiǎn)公司投資的固定收益類集合資金信托計(jì)劃：

　　（1）信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的集合資金信托計(jì)劃，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）但低于AAA級(jí)的集合資金信托計(jì)劃，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（3）信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上（含A級(jí)）但低于AA級(jí)的集合資金信托計(jì)劃，以賬面價(jià)值的80%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（4）信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以下或沒有評(píng)級(jí)的集合資金信托計(jì)劃，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　2.保險(xiǎn)公司投資的權(quán)益類集合資金信托計(jì)劃，以賬面價(jià)值的80%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（二）信息披露

　　保險(xiǎn)公司投資的信托公司集合資金信托計(jì)劃在認(rèn)可資產(chǎn)表的“信托資產(chǎn)”項(xiàng)目中列報(bào)。

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金投資債券暫行辦法》投資商業(yè)銀行發(fā)行的次級(jí)債券、混合資本債券，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金投資債券暫行辦法》持有的商業(yè)銀行發(fā)行的次級(jí)債券、混合資本債券，按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.保險(xiǎn)公司持有商業(yè)銀行發(fā)行的附有減記或轉(zhuǎn)股條款的次級(jí)債券，發(fā)行方為國(guó)有控股大型商業(yè)銀行、政策性銀行和全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，且各級(jí)資本充足率全部達(dá)到監(jiān)管要求的，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；發(fā)行方為國(guó)有控股大型商業(yè)銀行、政策性銀行和全國(guó)性股份制商業(yè)銀行，但各級(jí)資本充足率沒有全部達(dá)到監(jiān)管要求的，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；發(fā)行方為其他商業(yè)銀行的，各級(jí)資本充足率全部達(dá)到監(jiān)管要求的，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值；發(fā)行方為其他商業(yè)銀行的，各級(jí)資本充足率沒有全部達(dá)到監(jiān)管要求的，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　2.保險(xiǎn)公司持有商業(yè)銀行發(fā)行的不附減記或轉(zhuǎn)股條款的次級(jí)債券，按照《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》進(jìn)行認(rèn)可。

　　3.保險(xiǎn)公司持有的商業(yè)銀行混合資本債券，發(fā)行銀行各級(jí)資本充足率全部達(dá)到監(jiān)管要求的，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；發(fā)行銀行各級(jí)資本充足率沒有全部達(dá)到監(jiān)管要求的，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　4.各級(jí)資本充足率是指《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》規(guī)定的資本充足率、一級(jí)資本充足率、核心一級(jí)資本充足率。各級(jí)充足率達(dá)標(biāo)是指上述三個(gè)充足率指標(biāo)均達(dá)到監(jiān)管部門規(guī)定的各級(jí)資本要求。

　　5.商業(yè)銀行的資本充足率數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)采用可獲取的最近一期數(shù)據(jù)。若無法獲得商業(yè)銀行資本充足率數(shù)據(jù)或者無法獲得商業(yè)銀行最近一年內(nèi)的資本充足率數(shù)據(jù)，按照資本充足率不達(dá)標(biāo)進(jìn)行資產(chǎn)認(rèn)可。

　　（二）信息披露

　　1.保險(xiǎn)公司持有的商業(yè)銀行發(fā)行的次級(jí)債券、混合資本債券在認(rèn)可資產(chǎn)表的“金融債”項(xiàng)目中列報(bào)。

　　2.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在“明細(xì)表IA－1：投資資產(chǎn)”的“2.5次級(jí)債”項(xiàng)目中列報(bào)公司持有的次級(jí)債券、混合資本債券的明細(xì)信息。

　　3.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在“明細(xì)表IA－3：前十大金融機(jī)構(gòu)的金融債”的“次級(jí)債賬面余額”項(xiàng)目中列報(bào)前十大金融機(jī)構(gòu)的次級(jí)債券、混合資本債券。

　　4.保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照“明細(xì)表IA－6：次級(jí)債”的格式要求，列報(bào)次級(jí)債券、混合資本債券的明細(xì)信息。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答

　　第18號(hào)：未上市企業(yè)股權(quán)投資基金和股指期貨

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《關(guān)于保險(xiǎn)資金投資股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)問題的通知》投資的未上市企業(yè)股權(quán)投資基金，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司投資的未上市企業(yè)股權(quán)投資基金為認(rèn)可資產(chǎn)，按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.保險(xiǎn)公司投資的未上市企業(yè)股權(quán)投資基金，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　2.若未上市企業(yè)股權(quán)投資基金具有明確的投資回報(bào)和本金收回機(jī)制，屬于偏固定收益類投資產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（二）信息披露

　　保險(xiǎn)公司投資的未上市企業(yè)股權(quán)投資基金在認(rèn)可資產(chǎn)表的“權(quán)益投資”項(xiàng)目中列報(bào)，其明細(xì)信息在“明細(xì)表IA－1：投資資產(chǎn)”的“其他權(quán)益投資”項(xiàng)目中披露。

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金參與金融衍生產(chǎn)品交易暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定投資的股指期貨，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金參與金融衍生產(chǎn)品交易暫行辦法》和《保險(xiǎn)資金參與股指期貨交易規(guī)定》等監(jiān)管規(guī)定投資的股指期貨以及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖的基礎(chǔ)資產(chǎn)，按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.保險(xiǎn)公司投資股指期貨，符合有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的：

　　（1）保險(xiǎn)公司持有的買入股指期貨，以保險(xiǎn)公司報(bào)告日所持股指期貨合約面值的5%作為非認(rèn)可價(jià)值，以賬面價(jià)值扣減非認(rèn)可價(jià)值后的余額作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖未達(dá)到高度有效或報(bào)告日未持有指定基礎(chǔ)資產(chǎn)的賣出股指期貨，以保險(xiǎn)公司報(bào)告日所持股指期貨合約面值的5%作為非認(rèn)可價(jià)值，以賬面價(jià)值扣減非認(rèn)可價(jià)值后的余額作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（3）風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖高度有效，并且報(bào)告日持有指定基礎(chǔ)資產(chǎn)的賣出股指期貨，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；其對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)資產(chǎn)，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　基礎(chǔ)資產(chǎn)是指保險(xiǎn)公司參與股指期貨交易時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖方案中，指定的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖對(duì)象。對(duì)于賣出股指期貨，該對(duì)象應(yīng)是企業(yè)持有的一組資產(chǎn)。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖有效性比率的評(píng)估可參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－套期保值》中有關(guān)套期有效性評(píng)估的方法進(jìn)行。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖高度有效是指風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖有效性比率在80%－125%之間。

　　2.保險(xiǎn)公司投資股指期貨，不符合有關(guān)監(jiān)管規(guī)定的，特別是沒有制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖方案、沒有評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖有效性的，以保險(xiǎn)公司報(bào)告日所持股指期貨合約面值的8%作為非認(rèn)可價(jià)值，以賬面價(jià)值扣減非認(rèn)可價(jià)值后的余額作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　3.保險(xiǎn)公司存放在期貨公司的股指期貨交易保證金，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（二）信息披露

　　保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在認(rèn)可資產(chǎn)表的“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目后增加“衍生金融工具”項(xiàng)目，列報(bào)保險(xiǎn)公司投資的股指期貨及其他衍生金融工具。

　　保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則——問題解答

　　第19號(hào)：委托投資和境外投資資產(chǎn)

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金委托投資管理暫行辦法》選擇證券公司、證券資產(chǎn)管理公司、證券投資基金管理公司及其子公司等專業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)開展委托投資，形成的投資資產(chǎn)在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司選擇證券公司、證券資產(chǎn)管理公司、證券投資基金管理公司及其子公司等專業(yè)投資管理機(jī)構(gòu)開展委托投資形成的投資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號(hào)：委托投資資產(chǎn)》的編報(bào)基礎(chǔ)，并按照《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第2號(hào)：投資資產(chǎn)》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號(hào)：委托投資資產(chǎn)》及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)可和披露。

　　問：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金境外投資管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則》開展境外投資業(yè)務(wù)形成的投資資產(chǎn)，在償付能力報(bào)告中如何認(rèn)可和披露？

　　答：保險(xiǎn)公司根據(jù)《保險(xiǎn)資金境外投資管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則》開展境外投資形成的投資資產(chǎn)，若使用外部評(píng)級(jí)法，應(yīng)當(dāng)按照下述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行認(rèn)可和披露：

　　（一）認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)

　　1.保險(xiǎn)公司投資中國(guó)政府在境外發(fā)行的債券，在中資銀行境外子公司存放的銀行存款，認(rèn)可標(biāo)準(zhǔn)與境內(nèi)同類產(chǎn)品相同。

　　2.中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在境外發(fā)行的債券

　　（1）國(guó)際信用評(píng)級(jí)在BBB級(jí)（含BBB級(jí)）以上的，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）國(guó)際信用評(píng)級(jí)在BBB級(jí)以下的，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　3.境外政府債券

　　（1）發(fā)行政府債券的國(guó)家或地區(qū)的主權(quán)信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的，以賬面價(jià)值的98%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）發(fā)行政府債券的國(guó)家或地區(qū)的主權(quán)信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上（含A級(jí)）但低于AA級(jí)的，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（3）發(fā)行政府債券的國(guó)家或地區(qū)的主權(quán)信用評(píng)級(jí)為BBB級(jí)以上（含BBB級(jí)）但低于A級(jí)的，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（4）發(fā)行政府債券的國(guó)家或地區(qū)的主權(quán)信用評(píng)級(jí)為BBB級(jí)以下的，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　4.國(guó)際金融組織債券

　　（1）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的國(guó)際金融組織債券，以賬面價(jià)值的98%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為A級(jí)以上（含A級(jí)）但低于AA級(jí)的國(guó)際金融組織債券，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（3）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為BBB級(jí)以上（含BBB級(jí)）但低于A級(jí)的國(guó)際金融組織債券，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（4）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為BBB級(jí)以下或沒有國(guó)際信用評(píng)級(jí)的國(guó)際金融組織債券，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　5.境外公司債券、可轉(zhuǎn)換債券和政府支持性債券

　　（1）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為AAA級(jí)的境外公司債券、可轉(zhuǎn)換債券和政府支持性債券，以賬面價(jià)值的98%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）但低于AAA級(jí)的境外公司債券、可轉(zhuǎn)換債券和政府支持性債券，以賬面價(jià)值的95%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（3）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為BBB級(jí)以上（含BBB級(jí)）但低于AA級(jí)的境外公司債券、可轉(zhuǎn)換債券和政府支持性債券，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（4）國(guó)際信用評(píng)級(jí)為BBB級(jí)以下或沒有國(guó)際信用評(píng)級(jí)的境外公司債券、可轉(zhuǎn)換債券和政府支持性債券，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　6.境外銀行存款

　　（1）存款商業(yè)銀行所在地采用巴塞爾協(xié)議進(jìn)行監(jiān)管的，發(fā)行商業(yè)銀行各級(jí)資本充足率全部達(dá)到監(jiān)管要求的，以賬面價(jià)值作為其認(rèn)可價(jià)值；發(fā)行商業(yè)銀行各級(jí)資本充足率沒有全部達(dá)到監(jiān)管要求的，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　（2）存款商業(yè)銀行所在地未采用巴塞爾協(xié)議進(jìn)行監(jiān)管的，發(fā)行商業(yè)銀行的國(guó)際信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以上（含AA級(jí)）的，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值；發(fā)行商業(yè)銀行的國(guó)際信用評(píng)級(jí)為AA級(jí)以下或沒有國(guó)際評(píng)級(jí)的，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　7.境外權(quán)益投資

　　（1）保險(xiǎn)公司持有的可以正常交易的境外上市股票和證券投資基金，以賬面價(jià)值的90%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　（2）保險(xiǎn)公司持有的境外非正常交易的上市股票和證券投資基金，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　（3）保險(xiǎn)公司持有的境外非上市股權(quán)或股權(quán)投資基金等權(quán)益類投資產(chǎn)品，以賬面價(jià)值的80%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　8.境外不動(dòng)產(chǎn)和房地產(chǎn)信托投資基金

　　保險(xiǎn)公司以物權(quán)或股權(quán)方式持有的境外不動(dòng)產(chǎn)，以及投資的房地產(chǎn)信托投資基金，以賬面價(jià)值的85%作為其認(rèn)可價(jià)值。

　　9.境外委托投資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)符合《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則第4號(hào)：委托投資資產(chǎn)》的規(guī)定，否則為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　10.在監(jiān)管規(guī)定的可投資國(guó)家或地區(qū)之外的投資資產(chǎn)，為非認(rèn)可資產(chǎn)。

　　（二）信息披露

　　保險(xiǎn)公司投資的境外投資資產(chǎn)按照境內(nèi)同類資產(chǎn)的披露要求進(jìn)行披露。

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