（財會字[1999] 48號 1999年12月27日）
一、證券回購業務[back]
（一）會計科目
1．增設“1151買入返售證券”科目
（1）本科目核算公司按規定進行證券回購業務買入的證券。買入返售證券業務，是指公司與全國銀行間同業市場其他成員以合同或協議的方式，按一定的價格買人正券，到期日再按合同或協議規定的價格賣出該批證券，以獲取買入價與賣出價差價收入的業務。
（2）公司通過國家規定的場所買入某種證券成交時，按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按所返售證券的賬面價值，貸記本科目，按其差額，貸記“買入返售證券收入”科目。
（3）本科目應按買入返售證券的種類設置明細賬。
（4）本科目期末借方余額，反映公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。
2．增設“2147賣出回購證券款”科目
（1）本科目核算公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。
賣出回購證券業務，是指公司與全國銀行問同業市場其他成員以合同或協議的方式，按一定的價格賣出證券，到期日再按合同或協議規定的價格買回該批證券，以獲得一定時期內資金使用權的業務。
（2）公司通過國家規定的場所賣出某種證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。購回到期的賣出回購證券時，按所購回證券的賬面價值，借記本科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差額，借記“賣出回購證券支出”科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（3）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細賬。
（4）本科目期末貸方余額，反映公司賣出尚未回購的證券價款。
3．增設“4304買入返售證券收入”科目
（1）本科目核算公司買入返售證券取得的收入。
（2）公司返售到期的買入返售證券成交時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目．按所返售證券的賬面價值，貸記“買入返售證券”科目，按其差額，貸記本科目。
（3）本科目應按買入返售證券的種類設置明細賬。
（4）期末，應將本科目的余額轉入”本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
4．增設“4463賣出回購證券支出”科目
（1）本科目核算公司賣出回購證券發生的支出。
（2）公司購回到期的賣出回購證券時，按所購回證拳的賬面價值，借記“賣出回購證券款”科目，按實際支付的款項與所購回證券賬面價值的差頓，借記本科目，按實際支付的款項，貸記“銀行存款”科目。
（3）本科目應按賣出回購證券的種類設置明細賬。
（4）期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。
（二）會計報表
1．資產負債表
（1）在“存出保證金”項目之下“其他應收款”項目之上增設“買入返售證券”項目，反映公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應根據“買入返售證券”科目的期末余額填列。
（2）在“應交稅金”項目之下“其他應付款”項目之上增設“賣出回購證券款”項目，反映公司按規定進行證券回購業務賣出證券取得的款項。本項目應根據“賣出回購證券款”科目的期末余額填列。
（3）項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。
2．利潤表
（1）在“利息收入”項目之下“其他收入”項目之上增設“買入返售證券收入”項目，反映公司買入返售證券取得的收入。本項目應根據“買入返售證券收入”科目貸方發生額分析填列。
（2）在“利息支出”（人壽保險公司在“保戶利差支出”）項目之下“其他支出”項目之上增設“賣出回購證券支出”項目，反映公司賣出回購證券發生的支出。本項目應根據“賣出回購證券支出”科目借方發生額分析填列。
（3）項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。
3．現金流量表
（1）在“貸款所支付的現金”項目之下“支付的其他與投資活動有關的現金”項目之上增設”‘買入返售證券支付的現金”項目反映公司買入返售證券支付的現金。
（2）在“處置固定資產、無形資產所收到的現金”項目之上“收到的其他與投資活動有關的現金”項目之上增設“返售證券收到的現金”項目，反映公司返售證券收到的現金。
（3）在“拆人資金凈額”項目之下”收到的其他與籌資活動有關的現金”項目之上增設“賣出回購證券收到的現金”項目，反映公司賣出回購證券收到的現金。
（4）在“減少注冊資本所支付的現金”項目之下”支付的其他與籌資活動有關的現金”項目之上增設”回購證券支付的現金”項目，反映公司回購證券支付的現金。
二、基金投資業務[back]
（一）會計科目
1，“短期投資”科目
（1）公司從事短期基金投資業務應在本科目核算。
（2）公司購人的各種基金，按實際支付的價款，借記本科目。貸記“銀行存款”科目；如實際支付的價款中包含已宣告發放但尚未領取的現金股利，應單獨核算，按實際支付的價款扣除包含的己宣告發放但尚未領取的現金股利，借記本科目，按已宣告發放但尚未領取的現金股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記”銀行存款”科目。
（3）公司收到發放的現金股利，借記“銀行存款”科目，屬于已記人“其他應收款”科目的，貸記“其他應收款”科目，屬于基金持有期間實現的現金股利，貸記“短期投資”科目。
公司出售基金，按實際收到的金額，借記”銀行存款”科目按短期投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。
2. 增設“1102短期投資跌價準備”科目
（1） 本科目核算公司提取的短期投資跌價準備。
（2）公司對短期投資應采用成本與市場孰低計價。
中期期末或年度終了，應將基金、債券等短期投資的市價與其成本進行比較，如市價低于成本的，按其差額，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如已計提跌價準備的短期投資的市價以后又回升，按回升增加的數額（其增加數應以豐）足以前入賬的減少數為限），借記本科目，貸記“投資收益”科目。
公司出售或收回短期投資時，按實際成本轉賬，不同時調整已計提的跌價準備，待中期期末或年度終了時再予以調整。
（3）本科目期末貸方余額，反映公司已計提的短期投資跌價準
（二）資產負債表
1．在“短期投資”項目下“拆出資金”項目之上增設“短期投資跌價準備”項目，反映公司已計提的短期投資跌價準備。本項目應根據‘短期投資跌價準備”科目的期末余額填列。
2.項目作上述調整后，報表行次也作相應調整。 |
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