袁建華
英國企業中斷保險起源于1680年，當時成立了英國第一家火災保險公司，主要承保是因火災造成的損失，稱之為“火災(物質)保險”。不久，許多其它的保險公司相繼成立，直到1860年倫敦火災辦公協會成立了一個專門的組織，稱之為倫敦“火災辦公委員會”(The Fire Office"s Committee)，這個組織建立了最低費率價格表，以約束其成員的經營行為。當時給客戶提供的保險產品所承保的風險只包括火災風險，只賠償因火災造成的損失。賠償的形式包括現金賠付、恢復原狀等。直到1985年“倫敦保險人協會”(The Association of British Insurance)的成立，取代了倫敦“火災辦公委員會”，并行使其管理的功能。18世紀60年代之后，英國工業革命得到蓬勃發展，原來的“火災(物質)保險”所承保的范圍逐漸擴大，于是就演變成了今天的企業中斷保險。
企業中斷保險包括生產經營的場地、機器設備和庫存貨物以及工人的工資、房租、稅收、照明，取暖等。企業中斷保險承保的風險主要包括火災風險。這是因為火災事故是造成大多數企業中斷生產、中斷營業的主要原因，其次是雷電和一些爆炸。此外還包括一些額外風險，如風暴、洪水、管道破裂、民暴、惡意損壞、飛機墜落、地震、撞擊、灑水和滲漏等。
企業中斷保險的承保風險確立之后，才能確定其保險金額。確定保險金額是非常重要的，這是因為如果確定保險金額不夠準確，就會形成不足保險，這將意味著當損失發生時，客戶只將得到一部分賠償。計算保險金額的依據是查看客戶的財務賬目。
雖然不同企業的運作有許多不同，但都有賬目的記載。確定保險金額要從這些賬目記錄中入手。一般說來，企業都有三本不同的賬目，一是資產負債表：它記錄了企業生產和負債的所有情況，所查看到的財務年度表是用來建立償付能力和了解某些其它業務的經營狀況。但是，對于確定企業中斷保險的保險金額而言，作用不是很大。二是業務往來賬本：它記錄了企業的經營活動，記錄了銷售情況、材料和物質的采購、生產性開崐支及財務年度的毛利潤。這個賬上的毛利潤是征對損益賬上而言的，與企業中斷保險單上要投保的“毛利潤”有所不同。三是損益賬：它記錄了企業財務年度的全部進程，包括毛利潤減去總開支所得的凈利潤或者是凈損失。在確定企業中斷保險的保險金額時，必須將業務往來賬和損益賬兩者合在一起來考慮。這樣就比較準確地計算出要投保的保險金額。
此外，工資總額也應考慮進去。理由是企業需要時間來評估和制定恢復生產的計劃，在這期間，企業仍需要給雇員發放工資；按照英國《1975年、1978年雇傭合同法》的法律規定，企業在中斷生產期間要支付雇員的工資，即使是將雇員解雇或者是企業采取減員措施，也要支付給雇員大約28個星期的工資；一些重要的技術骨干和高級管理人才是企業生存發展的棟梁，更有理由支付他們的工資以穩住他們。否則，一旦這些人才的流失，企業很難找到替換者，企業就會面臨潛在危機。
調整遠期收入。按照賬目計算的基本保險金額在保險期末有必要進行調整，以便列在保險單的實際數額能得到保障，這不僅是為了即期保險，而且是為了當損失發生時，受到很長一段時間影響的業務得到應有的保障。制定出未來發展趨勢，包括企業的真正發展期或通貨膨脹期、保險期和最大賠償期。承保開始后，損失也許在任何時間都可能發生，保險期可能發生在最后一個月，賠償期就會開始并延續到所選擇的最大賠償期。因此，客戶計算保險金額必須是在最大賠償期末所預計到的毛利潤。
保險費的調整。保險費的調整可以調整到開始時的5O%以上，在保險期間開始時，客戶交納的保險費是根據當時的業務往來賬和損益賬確定的。當保險公司收到客戶專業會計師遞交的財務年度報表中的實際毛利潤時，保險費將在保險期末進行調整，而且每年進行一次。
前面談到了企業中斷保險金額的確定，是以企業的業務往來賬和損益賬為依據的。在這里不妨舉一個例子加以說明：
某生產廠家19--年12月31日業務賬(單位:英鎊)
借 方 貸 方
上年結轉貨物款項 121,846 銷售收入款項 1,387,632
上年結轉工程款項 27,055 年終結存工程款項 149,001
購買貨物 338,009 年終結存工程 37,229
生產性開支 527,991
購買保險 67,550
交納電費 21,498
毛利潤 469,913
合 計 1,573,862 合 計 1,573,862
同一生產廠家19--年12月31日損益賬(單位:英鎊)
借 方 貸 方
支付工資 86,098 毛利潤 469,913
交納養老金 65,258
支付稅款 16,191
運輸費 77,942
包裝材料費 18,081
差旅費 27,441
廣告費 15,000
郵政、電話費 11,122
照明、取暖費 10,481
銀行收費 9,027
折舊費 25,000
呆 賬 4,870
雜 費 981
凈利潤 102,421
合 計 469,913 合 計 469,913
根據以上兩個表計算出企業承保的保險金額，其公式就是:（銷售收入＋年終結存貨物＋年終結存工程）－（上年結轉貨物＋上年結轉工程＋未保險的勞動開支）＝保險數額。即:（1,387,632＋149,001＋37,229）－（121,846＋27,055＋438,902＝￡986,059。(未保險的勞動開支是指運輸費、包裝材料費、呆賬和購買貨物費共四項。)
假設在安排保險時，只有6個月的賬目、保險期為12個月、最大賠償期也是12個月、崐每年通貨膨脹為10%。那么，保險金額應調整為：986,059＋（986,059X5%)＋(986,059X10%)＋(986,059X10%)＝￡1,252,787。(5%為過期賬目，第一個10%是在保險期間內，企業的可能增長，第二個10%是在最大賠償期企業的可能增長。)
在我國，企業中斷保險除了在外資企業開辦以外，在國內企業似乎還沒有開辦。我認為在將來也會逐漸開辦起來，在這里只就英國的企業中斷保險作一簡要的闡述。
(此論文發表在《上海保險》1999年第7期。 后來被選入到《中國世紀發展文論大系》一書中。） |
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